合并審計報告,審計報告結論意見合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。與發(fā)行權益性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應當沖減資本公積（資本溢價或股本溢價），合并審計資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，合并審計依次沖減盈余公積和未分配利潤。與發(fā)行債務性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應當計入債務性工具的初始確認金額。

在按照合并日應享有被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額確定長期股權投資的初始投資成本時，合并審計前提是合并前合并方與被合并方采用的會計政策應當一致。企業(yè)合并前合并方與被合并方采用的會計政策不同的，合并審計應基于重要性原則，統(tǒng)一合并方與被合并方的會計政策。在按照合并方的會計政策對被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值進行調(diào)整的基礎上，計算確定長期股權投資的初始投資成本。如果被合并方編制合并財務報表，則應當以合并日被合并方的合并財務報表為基礎確認長期股權投資的初始投資成本。