根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，金融期貨業(yè)務(wù)分析對(duì)于金融期貨交易，在初始時(shí)按照合約約定的價(jià)格確定金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，同時(shí)金融期貨應(yīng)該確定繳納的保證金。當(dāng)期貨合同的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整其賬面價(jià)值業(yè)務(wù)分析，變動(dòng)帶來(lái)的利得或損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并且金融期貨補(bǔ)交或退回保證金。

當(dāng)期貨合約的交易參與者在合約到期前轉(zhuǎn)手或合約到期時(shí)進(jìn)行實(shí)物交割時(shí)，應(yīng)將此時(shí)期貨合同公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的利得和損失計(jì)入當(dāng)期損益業(yè)務(wù)分析，并結(jié)算保證金。為了科學(xué)地進(jìn)行金融期貨會(huì)計(jì)核算，企業(yè)應(yīng)該增設(shè)以下會(huì)計(jì)科目：在資產(chǎn)類科目中設(shè)“衍生金融工具——金融期貨”和“金融期貨保證金”科目業(yè)務(wù)分析，兩者均按照債券、外匯、股指等設(shè)明細(xì)科目。在負(fù)債類科目中設(shè)“應(yīng)付金融期貨款”科目，也按照債券、外匯、股指等設(shè)明細(xì)科目。

某日，W期貨公司與S交易所簽訂了一份3個(gè)月到期的債券期貨合約，合約規(guī)定為購(gòu)入債券期貨1000000元，金融期貨S交易所規(guī)定的保證金繳存比例為10%，每個(gè)月月末根據(jù)期貨價(jià)格的變動(dòng)補(bǔ)交或退回保證金業(yè)務(wù)分析。當(dāng)月月末該項(xiàng)債券期貨的市場(chǎng)價(jià)格為1200000元，下月中旬W期貨公司以1250000元的價(jià)格轉(zhuǎn)手，并支付交易費(fèi)10000元。對(duì)該期貨合約進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)